TVA este un acronim pentru taxa pe valoare adăugată. În unele țări este vorba de taxa pe bunuri și servicii (GST). TVA este un impozit pe consum, evaluat la valoarea excedentară a bunurilor și serviciilor. Este o metodă folosită de mai mult de 166 din națiunile lumii pentru a ridica veniturile guvernamentale. Statele Unite sunt o excepție deoarece utilizează mai degrabă un sistem de impozit pe vânzări decât TVA.
Calcularea TVA
Există două metode de bază pentru calcularea TVA-ului, și anume metoda de facturare pe bază de factură sau de factură și metoda bazată pe conturi. În baza metodei facturate, aplicarea taxei se face pe tranzacțiile de vânzare. Clienții primesc informații cu privire la valoarea TVA plătită în timp ce întreprinderile primesc un credit care evidențiază TVA-ul plătit pentru materialele și serviciile de intrare. Cu excepția Japoniei, majoritatea țărilor utilizează metoda de calculare a TVA pe baza facturii. Dimpotrivă, o TVA pe bază de cont este calculată la sfârșitul perioadei de raportare. Procesul începe prin calcularea vânzărilor totale impozabile, apoi scăzute din totalul achizițiilor impozabile. Cota de TVA se aplică apoi diferenței. Această metodă este folosită în mare măsură în Japonia.
Un scurt istoric al TVA
Țările care au implementat prima TVA au fost Franța și Germania. Impozitul a fost sub forma impozitului general de consum în timpul erei primului război mondial. Cu toate acestea, Franța a susținut utilizarea modernă a TVA-ului în cadrul 1950-urilor prin inițiativa lui Maurice Laure, directorul comun al Autorității Fiscale Franceze din 1954. Conceptul de TVA a apărut la 1918 prin propunerea industriei germane numită Dr. Wilhelm von Siemens. La început, taxa vizează numai întreprinderile mari. Ulterior, guvernul a extins-o astfel încât să includă toate sectoarele de activitate. Astăzi, TVA se ridică la 50% din veniturile guvernului francez.
Compararea TVA cu impozitul pe vânzări
Prima diferență este că TVA-ul este taxat la export, în timp ce impozitul pe vânzări nu este. În al doilea rând, baza plății impozitului pe vânzări se referă la valoarea totală a importurilor. Cu toate acestea, plata TVA se aplică numai asupra valorii adăugate la mărfuri atât de către importator, cât și de către reseller. În al treilea rând, consumatorul final plătește impozitul pe vânzări, în timp ce toți cumpărătorii plătesc TVA. În al patrulea rând, în temeiul impozitului pe vânzări, revânzătorii acordă certificate de scutire pentru vânzători și, prin urmare, nu impozitează produsele revândute. Cu toate acestea, revânzătorii plătesc impozite vânzătorului sub TVA. În plus, aceștia au libertatea de a recupera orice TVA pentru taxele plătite pentru inputurile de afaceri. În cele din urmă, în cazul TVA, încasările fiscale sunt primite de autoritățile fiscale înainte de vânzarea de bunuri. Dimpotrivă, autoritățile fiscale au acces la veniturile fiscale numai după ce mărfurile sunt vândute consumatorului final în cazul impozitelor pe vânzări.
Avantaje și limitări ale TVA
Există trei avantaje principale ale utilizării TVA pentru colectarea veniturilor. În primul rând, în comparație cu alte impozite, el minimizează evaziunea fiscală. În al doilea rând, este ușor de administrat. În al treilea rând, deoarece TVA se bazează pe valoarea adăugată pe bunuri, aceasta nu afectează prețul mărfurilor. Pe de altă parte, limitările TVA includ faptul că este destul de complexă de înțeles. În plus, este destul de costisitor de implementat.
